CODUL FISCAL ÎN 2016-2017. Impozitul pe profit

Noul Cod Fiscal intră în vigoare pe 1 Ianuarie 2016, dar prezintă o abordare în doi pași:

  • De la 1 Ianuarie 2016: cota TVA scade la 20%, iar accizele nearmonizate, taxa locală și impozitul pe țițeiul din producția internă vor fi eliminate.
  • De la 1 ianuarie 2017: cota TVA va fi redusă la 19%, cota impozitului pe dividend va fi redusă de la 16% la 5%, și va fi eliminate impozitul pe construcții și „supra-acciza” pentru carburanți.

Apar schimbări aduse definițiilor și introducerea unor noi termeni : dividende, redevențe, părți afiliate, stock option plan, locul conducerii efective, entitate transparentă fiscal, tranzacții artificiale cross-border, etc. precum şi noutăți aduse de Directiva Filialelor: reguli generale anti-abuz și neconcordanțe privind împrumuturile hibride.

Valentin Tic-Chiliment, Director in cadrul departamentului de Taxe a Baker Tilly Romania, ne ajuta cu o inţelegere facilă a noilor schimbări, în cadrul unui serial ce va viza cele mai importante aspecte ale Codului Fiscal.

Astazi vorbim despre Impozitul pe profit. Iată principalele modificări:

  • Principiul general al deductibilităţii s-a schimbat: cheltuielile sunt deductibile dacă sunt effectuate în scopul desfășurării activității economice spre deosebire de „în scopul realizării de venituri impozabile”.
  • Persoanele juridice străine care au sediul conducerii efective în România devin contribuabili din punct de vedere al impozitului pe profit.
  • Dividendele primate de la persoane juridice române sunt neimpozabile ( indifferent de perioada şi de procentul de deţinere ).
  • Cheltuielile sociale sunt acum deductibile fiscal la o cota de până la 5% ( anterior 2% ) din fondul de salarii.
  • Activitățile de pariuri sportive nu vor mai fi supuse unui impozit de 5% din cifra de afaceri în cazul în care impozitul pe profit este mai mic decât 5% din cifra de afaceri.
  • Împrumuturile nepurtătoare de dobândă sunt luate în calcul la determinarea gradului de îndatorarere iar nivelului de ductibil al cheltuielilor cu dobânzile la împrumuturile în valută, este de 4% ( redus de la 6% ).
  •  Reguli noi în calcularea limitelor de deductibilitate privind rezerva legală și cheltuielile de protocol:
  •  Protocol:

  2% * ( Profit contabil + Cheltuieli cu impozitul pe profit + cheltuieli de protocol ) *TVA colectat-cadouri> 100 RON

  • Rezerva legală:

 5% * ( Profit contabil + Cheltuiala cu impozitul pe profit )

  • Limita cheltuielii cu sponsorizarea crește la 0.5% ( de la 0.3% ).
  • Noi active pot fi achiziționate pentru scutirea de impozit în cadrul sistemului de reinvestire a profitului ( IT ).
  • Cercetare & Dezvoltare: nici o prevedere de claw back în cazul în care obiectivele nu sunt îndeplinite.
  • Modificări în regimul fiscal al veniturilor obţinute din vânzarea-cesionarea de titluri de participare într-o companie romanească, transferal de bunuri imobiliare și Resurse naturale.